以前年度损益调整等科目的会计处理(苏晓越)

准备注册会计师考试是一个日积月累的过程。以下小系列为您提供上一年度损益调整等科目的会计处理。希望大家不断练习，提高注册会计师考试的整体备考成绩。

年度结账后，已结转以前年度账目，未抵扣的预提项目、不允许抵扣的项目或超过税法规定的抵扣标准的项目，应在以前年度损益调整科目中核算:

会计分录

(1)往年多计收入少计费用借款:应交税金-应交企业所得税借款:往年损益调整

(2)收入低于支出时的上年借款:上年损益调整贷款:应纳税额-应纳所得税额

⑶结转上年损益科目时，借:本年利润或:借:上年收入调整贷款:上年损益调整
贷款:本年利润应在上年所得税中支付，本年利润已被“上年损益调整”科目抵销。在计算今年的应付收入时，应该进行纳税调整。

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企业进入清算阶段后，

原经营期间使用的损益科目，如主营业务收入、主营业务成本、营业外收支等。，不使用，且处置的固定资产不再通过固定资产清算科目。其他资产负债科目与经营期间相同。损益类包括清算费用和清算损益。清算费用:用于专门核算企业清算期间的各种费用和成本。其内容包括:清算组织成员的工资报酬、公告费、咨询费和办公费用、诉讼费以及清算过程中必须支付的其他清算费用。这些费用优先从现有财产中支付。\"清算费用”账户借款人登记清算期间的各种清算费用；清算结束时，发生的所有金额将从该账户贷方转入清算损益借方，该账户无余额。清算损益:是损益类科目，专门核算清算过程中实现的各种损益。\"清算损益”账户的贷方反映企业的清算收入，包括财产盘盈、财产重估收入、财产变现收入和无法偿还的债务等。；本科目借方反映企业的清算损失，包括清算中发生的财产短缺，包括财产损失、实现损失和无法收回的债权；期末余额可能在贷方，也可能在借方，然后将余额转入未分配利润账户。清算结束，账户无余额。例:企业清算时，有应收账款30万元，收回25万元，但5万元无法收回。办公设备账面价值3万元，售价1万元，欠员工工资3000元。借款:银行存款25万清算损益50000
h/]贷款:应收账款30万借款:银行存款10000清算损益20200
h/]贷款:固定资产30000应交税金-增加(销售)200注:固定资产损失应特别申报扣除。借款:应交税金-增加(销售)200贷款:银行存款200贷款:清算费用3000
贷款:银行存款3000贷款:清算损益3000
贷款:清算费用3000最终余额银行存款256800元，清算损益-70500元，无收入。股东分配剩余财产25.68万元。扣除累计盈余公积和未分配利润后，与初始出资相比，确定财产转让损益。注销清算后，应提交企业清算所得税申报表、资产处置损益清单、债务结算损益清单和剩余财产计算分配清单。股东分配的盈余财产为公司股东的，应当扣除盈余和未分配金额，并在扣除股权计税基础后确认财产转让收入或损失，计入企业所得税应纳税所得额。扣除股权计税基础后，所有自然人股东都要缴纳个人所得税，包括相当于盈余和未分割部分。

账面价值、原账面价值和账面余额之间的差额

固定资产原值、账面价值、账面余额与账面净值的差额:【/h/】账面价值=固定资产原值-计提减值准备-计提累计折旧；账面余额=固定资产的原始账面价格；账面净值=固定资产折余价值=固定资产原价-累计计提折旧。

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