现金流量表怎样编制(徐克达)

现金流量表是财务报表的三大基本报表之一，它表达的是一个组织在固定期间(通常是每月或每季度)现金(包括银行存款)的增减情况。那么现金流量表怎么编制呢？以下是边肖整理的详细资料，供大家参考！

如何编制现金流量表

商业活动

(1)收到现金

1.销售商品和提供服务

内容:销售商品和提供劳务(包括销项税、销售材料、采购和寄售业务)收到的现金

依据:主营业务收入、其他业务收入、应收账款、应收票据、预收账款、现金和银行存款

公式:主营业务收入+销项税+其他业务收入(不含租金)+应收账款(期初余额)+应收票据(期初余额)+预收账款(期末余额)+本期收回上期核销坏账(不考虑当地收入和销售)-本期计提坏账准备-本期核销坏账-现金折扣-票据贴现利息费用-视同销售

2.退税

内容:增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加

根据

现金流量表示例

现金流量表示例

根据:主营业务税金及附加、补贴收入、应收补贴、现金、银行存款

3.接收其他业务活动

内容:罚款收入、个人赔偿、经营租赁收入等。

依据:营业外收入、其他业务收入、现金和银行存款

(2)支付现金

1.购买商品，接受劳务

内容:购买商品和接受劳务支付的现金(不含购货款，含进项税)

依据:主营业务成本、存货、应付账款、应付票据和预付款

公式:主营业务成本+进项税+其他业务费用(不含租金)+存货(后进先出)+应付账款(后进先出)+应付票据(后进先出)+预付账款(后进先出)+存货损失+项目收集、投资、主办的存货-存货收到的非现金债务-成本中的非材料消耗(人工)

2.支付员工工资

内容:支付给员工的工资、奖金、津贴、劳动保险、社会保险、住房公积金等福利费用(退休人员除外，其他除外)

依据:应付工资、应付福利、现金和银行存款

公式:成本中的工资福利费、制造费用、管理费用+应付工资减少(期初)+应付福利费减少(期初)

3.支付的各种税费

内容:本期实际缴纳的各种税费，如增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加、矿产资源补偿费、“四税”等。(包括前期、本期和后期，不包括计入资产的耕地占用税)

依据:应付税款、管理费(印花税)、现金和银行存款

公式:所得税+主营业务税及附加费+已缴纳增值税等。

4.支付其他商业活动费用

内容:罚款费用、差旅费、业务招待费、保险费用、经营租赁费等。

依据:制造费用、营业费用、管理费用和营业外费用

投资活动

(1)收到现金

1.收回投资

内容:短期股权、短期债权；长期股权和长期债务本金(不包括长期债务利息和非现金资产)

依据:短期投资、长期股权投资、长期债务投资、现金和银行存款

2.投资收益

内容:股息、利息和收到的利润(不包括股票股息)

依据:投资收益、现金和银行存款

3.处置长期资产

内容:处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金，扣除处置费用后的净额，包括保险赔偿金；负数反映在“其他投资活动”中

依据:固定资产、现金和银行存款的清算

4.接受其他投资活动

内容:收回购买时宣布未付的股息和利息

依据:应收股息、应收利息、现金和银行存款

(2)支付现金

1.购买和建造长期资产

内容:购买和建造固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金，以及分期购买和建造资产的首付款(不包括后期付款、利息资本化、融资租赁资产的租赁费、筹资活动)

基础:固定资产、在建工程和无形资产

2.为投资买单

内容:股权投资和债权投资支付的本金、佣金、手续费及其他附加费

依据:短期投资、长期股权投资、长期债务投资、现金和银行存款

3.支付其他投资活动

内容:购买股票时支付宣布未付的股息和利息

依据:应收股利和应收利息

筹资活动

(1)收到现金

1.吸收投资

内容:发行股票和债券的净收入(不包括发行费用，不包括企业直接支付的审计和咨询费用等)

依据:实收资本、应付债券、现金和银行存款。

2.接受贷款

内容:借入各种短期贷款和长期贷款收到的现金

依据:短期贷款、长期贷款、现金、银行存款。

3.接受其他募捐活动:接受现金捐赠等。

依据:资本公积、现金、银行存款。

(2)支付现金

1.偿还债务

内容:偿还贷款本金和债券本金(不含利息)

依据:短期贷款、长期贷款、应付债券、现金、银行存款。

2.支付股息、利息和利润

内容:支付给其他单位的股息、利息和利润

依据:应付股利、长期贷款、财务费用、现金和银行存款。

3.支付其他融资活动

内容:捐赠支出、融资租赁支出、企业发行股票、债券直接支付的审计咨询费用等。

现金流分析法

(a)商业活动现金流量分析。

将销售商品和提供服务收到的现金与购买商品和接受服务支付的现金进行比较。在正常的业务运营和均衡的购销情况下，两者的比较是有意义的。比率大，说明企业销售利润大，销售收益好，创造现金能力强。

2.将销售商品和提供服务收到的现金与经营活动的现金流入总额进行比较，可以大致解释销售产品收到的现金占经营活动现金流入的多少。比例显著，说明企业主营业务突出，营销情况良好。

3.将当前经营活动产生的净现金流量与前期相比，增长率越高，企业的成长性越好。

(二)投资活动现金流量分析。

企业在扩大规模或开发新的利润增长点时，需要大量的现金投入，投资活动产生的现金流入无法弥补流出，投资活动产生的净现金流量为负。但如果企业有效投资，在未来会产生净现金流入来偿还债务，创造利润，企业就不会有偿债困难。因此，对投资活动产生的现金流量的分析要结合企业的投资项目进行，不能单纯以现金的净流入或净流出来讨论优劣。

(3)筹资活动现金流量分析。

一般来说，筹资活动产生的净现金流越大，企业面临的偿债压力越大。但如果现金净流入主要来自企业吸收的股权资本，则不会面临偿债压力，反而会增加财务实力。因此，在分析中，吸收股权资本收到的现金可以与融资活动的现金流入总额进行比较，占很大比例，表明企业的财务实力增强，财务风险降低。

(4)现金流构成分析。

首先计算经营活动现金流入、投资活动现金流入和融资活动现金流入占现金流入总额的比例，了解现金的主要来源。一般来说，经营活动产生的现金流入占总现金流入比例较大的企业，经营状况较好，财务风险较低，现金流入结构较合理。其次，分别计算经营活动的现金支出、投资活动的现金支出和融资活动的现金支出占现金流出总额的比例，可以具体反映企业的现金在哪里使用。一般来说，经营活动现金支出比例大的企业，生产经营条件正常，现金支出结构合理。