小规模纳税人增值税会计分录怎么做(苏晓越)

作为会计人员，会计分录的编制非常重要，所以要掌握各种类型会计分录的编制。以下小系列为您提供了小规模纳税人增值税会计分录的制作方法，希望对您有所帮助。

获取资产或接受服务的会计处理

1.小规模纳税人采购等业务的会计处理。小规模纳税人购买材料、服务、无形资产或不动产时，增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本或资产，不计入“应交税金——应交增值税”科目。

2.买方作为预扣代理的会计处理。根据现行增值税制度，境外单位或个人在中国境内实施应税行为，且在中国境内没有营业机构的，购买方为增值税扣缴义务人。国内一般纳税人购买劳务、无形资产或不动产时，应按应计入相关成本或资产的金额借记“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目，按应支付或实际支付的金额贷记“应付账款”等科目，按应代扣代缴的增值税贷记“应纳税额-代扣代缴增值税”科目。实际缴纳代扣增值税时，根据代扣增值税情况，借记“应交税金-代扣增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

小规模纳税人增加税收减免的会计分录

2013年，国家税务总局公布了月营业额不超过2万元的小规模纳税人免征增值税的优惠政策。财政部会计司及时跟进并颁布:财政部发布《小微企业免征增值税和营业税会计处理规定》(财税[2013]24号)

该条款明确指出:

小微企业取得销售收入时，应当按照税法规定计算应缴纳的增值税，确认为应纳税额。当符合《通知》规定的免征增值税条件时，相关应纳增值税转入当期营业外收入。

因此，增值税抵扣分录的处理如下:

借:应交税金-应交增值税-减税免税

贷款:营业外收入

小规模纳税人销售及其他业务的会计处理

1.销售业务的会计处理。企业销售商品、加工、修理修配劳务、劳务、无形资产或不动产时，应按应收或实收金额借记应收账款、应收票据、银行存款等科目，按现行增值税制度贷记主营业务收入、其他业务收入、固定资产清理、工程结算等科目。销售退回的，应根据按规定开具的红色专用增值税发票进行对面会计分录。

2.作为销售的会计处理。企业采取税法规定的销售行为时，应当按照《企业会计准则体系》的有关规定进行相应的会计处理，借记“应付职工薪酬”、“利润分配”科目，贷记“应交税金——应交增值税”科目。

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