2018年4月高等教育自学考试高级财务会计模拟试题【含答案】(梁羽辉)

2018年4月高等教育自学考试高级财务会计模拟试题[含答案]

第一部分选择题

一、单项选择题:本大题20道小题，每道小题1分，共20分。每个项目中列出的选项中只有一个最适合该主题。请选择它。

1.在下列外币财务报表折算方法中，资产负债表上的外币资产和负债按资产负债表日的即期汇率折算。

A.时态法b .现行汇率法

C.流动和非流动项目法

2.根据我国会计准则，同一控制下企业合并溢价发行权益性证券时，应计入与发行权益性证券相关的佣金和手续费

A.管理费用合并成本投资收入资本公积

3.以下确定被购买方可辨认资产公允价值的方法不正确

A.存货根据当前重置成本确定

B.短期应收款一般根据应收金额确定

C.没有活跃市场的股票投资由估值技术决定

活跃市场的金融工具根据购买日活跃市场的市场价格确定

4.在下列各项中，不属于控制基本要素的有

A.投资者有权向被投资方

B.因参与被投资方的相关活动而享有可变回报

c .因参与被投资方的相关活动而享有一定的回报

D.利用对被投资方的权力影响其回报金额的能力

5.编制不同控制下控股合并控制权取得日的合并工作文件。对于被合并方存货的公允价值与其账面价值之间的差额，借记“存货”项目时贷记的项目为

A.“资本公积”b .“营业收入”

C.“营业外收入”d .其他综合收入

6.母公司在取得同一控制下的控制权后编制连续各期合并财务报表时，母公司对子公司的长期股权投资大于子公司可辨认净资产公允价值之间的差额。正确的处理方法是

A.在个别资产负债表中列为商誉

B.在合并资产负债表中列为商誉

C.调整单个资产负债表中的资本准备金

D.调整合并资产负债表中的其他综合收益

7.以下项目中，对少数股东损益项目有影响的有

A.母公司个人利润表中的净利润b .少数股东对子公司的持股比例

C.小股东个人收益表净利润d .母公司股东对母公司的持股比例

8.母公司冲减子公司本期内部交易产生的存货计提的存货跌价准备。在借记“库存-库存折旧准备金”项目时，贷记的项目是

A.“投资收益”b .“经营成本”

C.“资产减值损失”d .“年初未分配利润”

9.冲减前期计入固定资产原价的未实现内部销售利润。在贷记“固定资产-原价”项目时，借记的项目是

A.“营业成本”b .“营业收入”

C.“营业外收入”d .“1月至年初未分配利润”

10.在下列项目中，属于衍生金融工具的有

A.普通股b .应付债券c .应收票据d .股指期货

11.根据中国会计准则，以下关于“衍生工具”账户的陈述是正确的

A.获取衍生金融负债或增加衍生金融资产的公允价值，并将其记入该账户

B.借记本科目，减去衍生金融资产或衍生金融负债的公允价值

C.资产负债表日账户的借方余额反映了衍生产品形成的金融负债的公允价值

D.该账户在资产负债表日的贷方余额反映了衍生工具形成的金融资产的公允价值

12.公司通过融资租赁的方式出租资产。预计租赁期满资产公允价值为100万元，其中A公司担保残值60万元，独立担保公司担保残值20万元。无担保残值为

A.20 20万，B.40 40万，C.60 60万，d . 100万

13.在融资租赁业务中，应包括出租人实际收到的或有租金

A.b .投资收入

C.非营业收入d .未实现融资收入

14.承租人将租赁资产转租给第三方。

A.转租b .直接租赁c .杠杆租赁d .售后租回

15.某企业于2016年5月15日以600万元的收购成本收购了一项交易性金融资产，其2016年2月31日的公允价值为700万元。所得税税率为25%。截至2016年底，该金融资产产生的暂时性差异对所得税的影响应为

A.确认递延所得税负债25万元。确认递延所得税资产25万元

C.转回递延所得税资产25万元d .转回递延所得税负债25万元

16.在下列项目中，计算应纳税所得额时允许税前扣除

A.滞纳金

B.非公益捐赠支出

C.按国家规定为职工缴纳住房公积金

D.非银行企业商业机构间支付的利息

17.以下关于上市公司定期报告的说法是正确的

A.定期报告指年度报告和半年度报告

B.定期报告在提交给外界之前必须经过注册会计师的审计

C.半年度报告应包括公司财务会计报告和审计报告的全文

D.半年度报告应包括报告期内发生的重大诉讼、仲裁及对公司的影响

18.根据中期比较财务报表编制要求，企业应在中期财务报告中提供

A.上一年度本期末的资产负债表和本期末的负资产反馈表

B.前一年的利润表与本期中期的利润表以及前一年年初至前一年年末的利润表具有可比性

C.这一过渡时期的损益表、年初至这一过渡时期结束时的损益表以及去年同期的损益表

年初至今年年底的现金流量表和去年年初至可比期末的现金流量表

19.以下关于清算期的陈述不正确

A.清算期间存在不确定性

B.以整个清算期间为会计期间

C.跨年度清算需要分阶段准备财务报告

D.清算会计的整个会计过程是一个单一的会计期间

20.下列关于“清算损益”账户的陈述是正确的

A.土地使用权转让收入应记入该账户

B.清算期间确认的债务减少记入该账户

C.清算期间处置资产所发生的损失应记入本账户

D.转入“清算费用”账户的金额记入该账户

二.选择题:本大题共5道小题，每道小题2分，共10分。每个项目中列出的备选方案中至少有两个符合主题的要求。请选择它们。错选、多选、少选都没有分数。

21.根据我国会计准则，下列可计入当期损益的项目是

A.外币应收账款产生的汇兑差额

C.外币银行存款产生的汇兑差额

E.外币财务报表的折算差额

22.下列项目应反映在合并现金流量表中:

A.子公司向母公司分配现金股利

B.子公司向少数股东分配现金股利

C.子公司用现金支付从母公司购买的货物

D.子公司依法减少资本，以现金形式支付给母公司

E.母公司以现金形式从子公司的少数股东手中购买子公司的股份

23.根据套期工具和被套期项目之间的关系，套期可以分为

A.利率风险对冲b .现金流对冲

C.公允价值套期保值

E.海外业务的净投资对冲

24.以下关于融资租赁业务初始直接费用的会计处理的陈述是正确的

A.承租人发生的初始中标费用应当计入管理费用

B.出租人发生的初始直接费用应当计入销售费用

C.承租人和出租人都将初始直接费用计入财务费用

D.承租人发生的初始直接费用应当计入租赁资产的价值

E.出租人发生的初始直接费用应当计入融资租赁应收款

25.在下列项目中，有可扣除的暂时性差异

A.以成本模式计量的投资性房地产减值准备

B.用成本模型计量的投资性房地产的会计折旧小于税法折旧

C.用成本模型计量的投资性房地产的会计折旧大于税法折旧

D.以公允价值模式计量的投资性房地产的期末公允价值高于其账面价值

E.以公允价值模式计量的投资性房地产的期末公允价值低于其账面价值

第二部分非选择题

三.简答题:本大题2小题，每小题5分，共10分。

26.简述识别高效套期保值的条件和评价套期保值有效性的常用方法。

27.简述关联方的基本特征。

四.分析问题:该问题的l2分。

28.华丰国际贸易有限公司从事技术引进、成套设备、高新技术商品、大宗原材料的进出口贸易，以人民币为记账本位币，按交易日即期汇率折算外币业务，按月计算汇兑差额。本公司于2016年12月发生的部分业务如下:

(1)5日，支付公司员工工资30万元；

(2)9日，2000件商品A以每件20美元的价格进口，办理入库手续，但货款未支付；

(3)15日，我用人民币存款买了40万美元存入银行。当日即期汇率1美元=6.90，银行买入价1美元=6.89，银行卖出价1美元=6.92。

华丰国际贸易公司于2016年在美国投资设立全资子公司GW公司。GW公司以美元为记账本位币。华丰国际贸易公司为了编制2016年末的合并财务报表，需要对GW公司的外币财务报表进行折算。

要求:(1)确定华丰国际贸易公司上述三项业务中哪一项是外币交易；

(2)说明华丰国际贸易公司外币兑换业务中人民币银行存款户和美元银行存款户采用的汇率；

(3)根据我国会计准则，说明华丰国际贸易公司在折算GW利润表时可以使用的汇率；

(4)根据我国会计准则，说明华丰国际贸易公司在折算GW资产负债表时应采用的折算汇率，包括资产、负债和所有者权益中的“实收资本”项目。

5.会计题:这个大题有5个小题，你可以选择4个小题来回答。如果所有问题都回答了，按照前4个小问题打分。

每项12分，共48分。

29.甲公司和乙公司均属于郝跃集团，甲公司以固定资产和银行存款80万元作为对价取得乙公司70%的有表决权的股份。其中固定资产原价600万元，折旧240万元，公允价值400万元。合并日，乙公司所有者权益账面价值为800万元，其中股本300万元，资本公积150万元，盈余公积180万元，未分配利润170万元。某公司还支付6万元银行存款，用于合并过程中发生的审计费用。假设不考虑其他税费，合并前A公司资产负债表中的资本公积(股权溢价)为178万元。

要求:(1)计算甲公司确认的长期股权投资初始成本；

(2)为甲公司和乙公司的合并及合并费用的支付编制会计分录；

(3)编制合并前甲公司结转至乙公司的留存收益会计分录。

30.2016年1月1日，甲公司以银行存款88万元作为对价收购乙公司80%的股权。合并日乙公司可辨认净资产的账面价值和公允价值均为110万元，其中股本80万元，资本公积10万元，盈余公积12万元，未分配利润8万元。2016年，乙公司实现净利润10万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的30%向投资者分配现金股利。合并前甲公司与乙公司不存在关联方关系。

要求:(1)编制2016年末权益法调整后的调整分录；

(2)计算按权益法调整后的甲公司“长期股权投资”金额；

(3)编制2016年末甲公司长期股权投资与乙公司所有者权益的抵销分录。

31.甲公司拥有乙公司80%的表决权资本..2016年3月18日，甲公司向乙公司销售一批商品，成本40万元，售价50万元(不含增值税)，金额尚未结算。截至2016年底，货款尚未结清，B公司已将所购货物以59万元的价格出售给集团外的一家公司。A公司坏账准备提取率为l0%，假设“坏账准备”账户期初余额为0。甲公司2016年末个别财务报表中的应收账款和应付账款金额分别为200万元和120万元；截至2016年末，乙公司个别财务报表中的应收账款和应付账款金额分别为80万元和100万元。

要求:(1)编制与甲公司内部债权债务相关的抵销分录；

(2)编制与A公司内部存货交易相关的抵销分录；

(3)计算甲公司年终合并资产负债表中“应收账款”和“应付账款”项目所列的金额..

32.某公司采用融资租赁方式租赁全新生产设备，相关资料如下:

(1)租赁期限自2015年12月31日起，租赁期限为4年。每年年底房租60万。

(2)生产设备在租赁开始日的公允价值和账面价值均为人民币210万元。

(3)生产设备预计使用寿命为7年，到期无残值，甲公司采用寿命平均法计提折旧。

(4)租赁期满，甲公司将生产设备返还给租赁公司。

(5)2016年，甲公司将生产设备生产的产品年销售收入的一定比例支付给租赁公司

营业分成收入20万元。

(6)假设最低租赁付款额在租赁开始日的现值为2 15万元。

要求:(1)确定租赁资产的入账价值，并编制相关会计分录；

(2)计算2016年计提的折旧金额，并编制相关会计分录；

(3)编制2016年或有租金支付的会计分录:

(4)为租赁期满后归还的生产设备编制会计分录。

33.2015年12月，A公司购买了一台设备，耗资50万元，当月投入使用。预计使用4年，预计净残值为0。会计采用年限总和法计提折旧。根据税法规定，折旧按年平均法计提。假设税法规定的使用寿命和净残值与会计规定的相同，公司在2016年末没有计提该固定资产减值准备。适用于甲公司的所得税税率为25%。

要求:(1)确定2016年末固定资产的账面价值和计税基础，说明暂时性差异的类型；

(2)计算2016年末应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额；

(3)编制2016年所得税相关会计分录。

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2018年4月高等教育自学考试高级财务会计模拟考试参考答案

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