2019年税务师《涉税服务实务》真题及答案(李傲)
2019年税务会计《涉税服务实务》真实问答
注:以下问题按考生回忆整理。
一、单项选择题
5.2019年4月1日至2021年12月31日，向一般纳税人提供下列服务取得的销售额占销售总额50%以上的，不适用增值税加抵扣政策()。
A.邮政服务
B.建筑服务
C.电信服务
D.国内航线
【答案】B
6.纳税人只能在年度最终结算中扣除的下列个人所得税特殊附加扣除项目是()。
A.继续教育
B.住房贷款利息
C.大病医疗
D.赡养老人
【答案】C
7.根据现行个人基本养老保险扣缴政策，个人基本养老保险的扣缴基数以当地上年度在岗职工平均工资为基数()。
A.下限是50%,上限是400%
B.下限是60%，上限是400%
C.下限是50%，上限是300%
D.下限是60%，上限是300%
【答案】D
8.税务师事务所的税务师会代客户b报税，报税后因少缴税被税务机关罚款。应该由()承担罚款。
A.税务代理
B.税务会计师事务所
C.B公司
D.税务师，B公司和税务师事务所A
【答案】B
13.定期定额征收的个体工商户应在停业前向主管税务机关申报停业，停业时间不得超过()。
A.3个月
B.9个月
C.半年
D.1年
【答案】D
14.当需要采取税收保全措施时，遗嘱执行人的下列财产不能纳入税收保全措施的范围()。
A.唯一的机动车辆
B.新购买的价值4000元的家具
C.金银珠宝
D.别墅
【答案】B
16.居民个人实行代扣代缴和预缴个人所得税时，可从“特别附加扣除费”中扣除的收入为()。
A.工资和薪金
B.版税
C.劳动报酬
D.报酬收入
【回答】A
17.关于收购未征税矿产品征收资源税的问题，以下说法是错误的()。
A.对于免税矿产品的收购，被收购方应自行缴纳资源税
B.建筑业企业购进免税矿产品，按照主管税务机关核定的应税产品税或税率标准计算资源税
C.对收购未征税矿产品的独立矿山，按照收购方应税产品的税额或税率标准计算资源税
D.对收购未征税矿产品的独立矿山，由收购方代扣代缴资源税
【回答】A
二、选择题
21.纳税人自行提供建筑劳务开具增值税发票或税务机关代开增值税发票时，备注栏注明的内容为()。
A.建筑服务交付时间
B.项目总额
C.建筑服务主管
D.项目名
E.施工服务所在县(市、区)的名称
[回答]德
22.下列情况不得作为税务行政复议的依据()。
A.无正当理由超过举证期限提供证据材料的
B.无法正确表达自己意愿的证人提供的证词
C.涉及个人隐私的证据材料
D.无法与真实性区分的证据材料
E.假增值税专用发票原件
[回答] ABD
26.纳税人在税收征管中的权利是()。
A.享受税法规定的减免税
B.依法保管和使用发票
C.申请延期申报和延期纳税
D.依法申请退还多缴税款
E.依法申请税务登记、变更或者注销税务登记
[回答] ACD
30.以下采用增值税一般计税方式的业务，在会计核算中将使用“应交税金——增值税预缴”科目()。
A.房地产开发公司销售商品房预售款
B.工业企业销售商品预付款
C.商业企业收取的租赁包押金
D.工业企业分期收款销售商品
E.建筑公司建造办公楼的预付款
【回答】AE
三、简答题
1.2019年第一季度，某从事电子元器件生产的工业企业，季初100人，季末120人，季初总资产2900万元，季末3000万元，第一季度销售额3100万元，应纳税所得额190万元。
请逐一回答以下问题:
(1)企业第一季度预缴企业所得税时，能否享受小型微利企业的企业所得税优惠政策？
(2)2019年1月1日至2021年12月31日，小型微利企业享受所得税优惠的条件是什么？可以享受什么样的企业所得税优惠？
(3)小微利企业优惠条件下员工人数和总资产如何确定？请列出计算公式。
2.一名设计师为非从业单位提供设计服务，获得劳务报酬6万元(不含增值税等税费)，缴纳单位代扣个人所得税1.2万元。
请逐一回答以下问题:
附件:个人所得税扣缴率表2
应纳税所得额的预缴税金的扣缴率(%)快速扣除
1不超过2万元部分的20%
2
2万元以上至5万元
分成5万元以上
30%2000
340%7000
(1)请以表格形式计算缴纳单位代扣的个人所得税金额。
(2)实行综合与分类相结合的个人所得税制度后，该劳务报酬应与哪些收入相结合进行综合所得税？
(3)劳务报酬收入代扣所得税与年度结算在收入计算、抵扣项目、适用税率(或代扣率)等方面有什么区别？
4.企业是增值税的一般纳税人。2019年3月16日收到税务机关通知。经增值税专用发票调查确认，该企业于2018年10月收到并申报抵扣一张展览服务发票。某展览公司向其他企业借发票；地方税务机关确认该企业确实参加了展览公司举办的展览活动并支付了费用，不知道展览公司提供了虚假的增值税发票，属于善意取得的虚假增值税发票。经与展览公司协商，公司获得了展览公司于2019年7月12日重新开具的展览费用增值税专用发票。
请逐一回答以下问题:
(1)2019年3月收到税务机关通知如何办理增值税？
(2)2018年企业所得税结算时应该怎么做？
(3)再次取得展览公司开具的增值税专用发票，如何处理增值税和企业所得税？
第四，综合分析问题
(a)法院
物业公司是增值税的一般纳税人。2019年3月，就以下问题咨询了一家税务师事务所。
数据1。2019年3月一次性预付业主物业费共计636万元(含税)，向业主开具增值税普通发票(物业费为2019年3月至2020年2月，物业公司与全体业主签订《物业服务合同》规定物业费按年收取)；收取部分业主自来水费22.66万元(含税)，并根据相应水表数据向百来水务公司缴纳21.63万元(含税)；为部分业主提供装修服务，收取装修费635.47万元(含税)。
数据2。从2019年3月起，物业公司将向业主收取A房产的车位管理费。据了解，该房产的车位是业主在购买时购买的，并已取得车位产权证。
数据3。2016年10月1日，房地产公司甲将乙栋可出租地下停车位的经营权转让给物业公司。从2019年3月开始，物业公司将地下车位出租。
数据4。2019年1月1日，物业公司与B餐饮集团签订房屋租赁合同，将自有商铺出租给B餐饮集团，月租金4万元(含税)，租期3年，合同中约定2019年1月1日至2019年3月3日免收租金。
问题(1):数据1中物业公司的物业费和增值税纳税义务何时发生？请概述政策规定。三月份物业费增值税销项税额是多少？
问题(2):2019年第一季度物业公司预缴企业所得税时，应计入应纳税所得额的金额是多少？物业公司上一年度发生符合要求的亏损，是否可以在季度提前还款时从应纳税所得额中扣除？
问题(3):数据1中物业公司收取的自来水费，如果选择简单的计税方式，应缴纳的增值税是多少？请列出计算过程，金额以万元为单位，保留两位小数。
问题(4):信息1中物业公司收取的装修费和增值税销项税是多少？请列出计算过程，金额以万元为单位，保留两位小数。
问题(5):数据2中物业公司收取的车位管理费应按哪个应税服务项目缴纳增值税？适用税率是多少？
问题(6):物业公司租用数据3中地下停车位收取的租金，应在哪个应税服务日缴纳增值税？可以应用简单的计税方法缴纳增值税吗？请概述政策规定。
问题(7):数据4中店铺免租期，物业公司是否需要缴纳增值税？请概述政策规定。
问题(8):数据4中物业公司免租期房产税应该怎么交？
(二)乙
一、基本信息
某餐饮公司是增值税一般纳税人，主要从事果汁饮料的生产和销售。经批准的农产品增值税进项税额抵扣办法尚未执行。
2019年6月，“应交税金-应交增值税”栏目总数为:销项税额12.22万元；进项税33215元；进项税转出3900元；转出未付增税92885元。2018年5月1日至2019年3月31日，公司销售的产品及包装材料增值税税率为16%；2019年4月1日起13%。
其次，审查获得的信息
2019年6月，税务会计师受委托对公司增值税相关情况进行审核，发现以下业务:
1.与商场结算5月份销售的果汁饮料的佣金，开具增值税专用发票并收取货款。会计处理:
借:银行存款& # xa0101700
贷款:主营业务收入& # xa090000
应交税金——应交增值税(销项税)& # xa011700
附上证书原件:
(1)店铺寄售果汁结算清单一份:寄售果汁价格税总收入11.3万元，店铺寄售手续费1.13万元，实缴金额10.17万元；
(2)增值税专用发票一份:金额9万元，税额1.17万元；
(3)银行汇票一张:金额10.17万元。
2.购买临街商铺作为零售网点，取得增值税专用发票。会计处理:
借款:固定资产-商铺& # xa01030000
应交税金——应交增值税(进项税)& # xa0一万
信用:银行存款& # xa01040000
附上证书原件:
(1)增值税专用发票一份(除抵扣联外):金额100万元，税率* * *，税额1万元，备注栏注明“差异税”；
(2)契税完税证明一份:金额3万元；
(3)银行付款凭证两张，金额分别为101万元和3万元。
3.从林场购买苹果，取得增值税发票。会计处理:
借:原材料-苹果& # xa0108000
应交税金——应交增值税(进项税)& # xa012000
信用:银行存款& # xa0120000
附上证书原件:
(1)增值税普通发票一份:数量25吨，金额12万元，税率免税，税额* *；
(2)银行付款凭证收据一张:金额12万元；
(3)收据一张:入库苹果25吨。
注:根据仓库记录，苹果期初余额为0吨；储存25吨；20吨用于生产。
4.包装材料被市场监管部门没收。会计处理:
借款:营业外支出& # xa033900
贷款:周转材料-包装材料& # xa0三万
应交税金-应交增值税(进项税转出)& # xa03900
附上证书原件:
(1)市场监督管理部门出具的处理决定复印件1份:饮料包装瓶塑化剂超标，予以没收；
(2)市场监督管理部门出具的收据一份:金额3万元的饮料包装瓶一批。经核实，2019年2月购买该批饮料包装瓶，取得增值税专用发票，金额3万元，税额4800元。进项税已于2019年2月申报抵扣。
5.销售人员差旅费报销及账务处理(汇总):
借款:销售费用& # xa016645
应交税金——应交增值税(进项税)& # xa01335
信用:现金& # xa017980
附上证书原件:
(1)住宿费用增值税专用发票10张:总金额8000元，税额480元；
(2)4张国内航空公司空带有公司销售人员信息的运输电子客票:总金额7000元；
(3)国内路票12张，公司销售人员信息:总金额2500元。
6.除上述审计业务外，企业还采购了调味品等原材料，均取得了总额7.6万元、税额9880元的增值税专用发票。
当月取得的所有增值税专用发票均已在发票平台登记，可供选择确认。
问题(1):根据以上信息，如果公司的处理与现行增值税政策不符，请逐项指出错误。
问题(2):分别计算并确认公司2019年6月的销项税、进项税、进项税转移和应交增值税。请列出计算过程。金额单位为元，保留两位小数。
问题(3)填写公司2019年6月增值税纳税申报表附信息(二)(摘要)中的税额。
增值税纳税申报表附资料(二)(摘要)
首先，申报可抵扣进项税
项目
专栏时间
税
(一)符合认证的增值税专用发票
一个
& # xa0
其中:当前认证一致，当前申报扣除
2
& # xa0
以前的证明一致，当前申报扣除
三
& # xa0
(二)其他扣税证明
四
& # xa0
包括:海关进口增值税专用缴款书
五
& # xa0
农产品采购发票或销售发票
六
& # xa0
代扣代缴税款凭证
七
& # xa0
农产品进项税加减
8a
& # xa0
其他的
8b
& # xa0
(3)本期房地产购建扣税证明
九
& # xa0
(四)在此期间用于抵扣的客运服务减免税证明
10
& # xa0
(五)外贸企业进项税额抵扣证明
11
& # xa0
本期申报可抵扣进项税合计
12
& # xa0
二.进项税转出金额
项目
专栏时间
税
本期进项税转出金额
13
& # xa0
包括:免税项目
14
& # xa0
集体福利和个人消费
15
& # xa0
异常损失
16
& # xa0
税目的简单计税方法
17
& # xa0
不能通过免税和退税方法扣除的进项税
18
& # xa0
税务检查和降低进项税
19
& # xa0
红字专用发票信息表中注明的进项税额
20
& # xa0
前期的免税用于抵消欠税
21
& # xa0
前期免税额的退税
22
& # xa0
其他应当转出进项税的情形
23
& # xa0
& # xa0